筑牢合规防线 实现内审质效跃迁 - 温岭联合村镇银行
2026-05-13【大号字】 【中号字】 【小号字】 【打印】 【关闭】
引言：内审是金融机构防御风控的第一道防线，也是保证业务经营和管理规范的有力抓手。以S支行全面审计报告为样本，采用实证分析的方式，科学揭示了科学审计的风险防控机理，深入探讨了开展科学规范的内部审计工作的重大意义，系统性剖析了目前内部审计工作中存在流程上不严、制度执行不到位、人员管理不善等问题，基于实际问题提出完善审计体系，加强过程控制，深化结果运用的相关意见及建议，并从制度架构、技术赋能、成果运用等方面入手提出多层次的优化路径，为提高金融机构内部审计的质效提供理论支持和参考经验。
内部审计运用“事前预警—事中监控—事后整改”的闭环管理方式，通过对业务全流程开展穿透式合规审查，发现问题隐患，堵塞漏洞，消弭风险。如在S支行全面审计中，审计发现S支行存在员工未履行业务回避制度、信贷资金借他人使用、支行员工与信贷客户之间存在非正常资金往来的现象，及时启动风险预警机制，要求支行严格执行《员工履职回避管理办法》相关制度要求，将资金往来监测频率由季度提高到月度，并着重源头控制，同时发挥审计工作优势，防止产生利益输送等隐性问题，有效预防各种违法违规情况发生，避免产生不良后果。
内部审计通过对机构经营数据开展深度分析能够准确地查找出资源配置低效区域、管理薄弱环节，从S支行全面审计报告可以看出：支行客户经理人均产效差异较大，客户经理人均贷款规模极值相差6604万元，说明支行客户经理在人员管理和业务拓展方面存在一定的差异性。因此，针对此情况内部审计建立“人员效能评估模型”，提出“区域客户分层管理+产能动态调配”方式，让支行将高净值客户向重点客户经理倾斜，并为产能滞后的人员开展专项培训。既使得人力资源得到合理配置，也提升了银行的经营效益。
内部审计也是村镇银行内控体系建设的重要组成部分，通过内控制度健全性和有效性的评估来推进内控框架，进而提高权力制衡、治理制衡等作用。S支行审计发现：支行存在费用管理岗位未分离、会议管理不规范等内控体系风险点问题。审计建议支行业务管理部门严格落实“双人复核+系统留痕”要求，将台账登记准确率纳入本部门KPI考核中，促使机构治理能力得到现代化的完善提升。
内部审计通过常态化的监督检查和问题整改，将合规要求内化于心，外化于行，培养全员合规文化，逐渐实现“制度威慑—行为矫正—文化认同”的传导链条。将发现的9项员工不规范行为问题典型案例制作成可视化教学素材，通过开展案例宣讲、警示教育等系列活动，使广大员工认识违纪违规的危害性，营造出“不敢违规、不能违规、不想违规”的合规文化环境，切实提高员工业务水平和风险意识，普及和推广合规文化融入经营管理全过程。
1.行为管理缺位：部分员工未严格按照业务回避和资金往来管理相关要求执行。支行行长违规审批亲属贷款、客户经理和客户有大额非正常资金往来、会计主管家属银行卡长期用于自助设备测试等问题暴露了“关键少数”监督机制失效，基层一线员工主要依靠年度员工行为排查发现问题线索，未能建立常态化异常行为监测模型。
2.操作规范松驰：柜面一日三盘库、临时离岗、现金收付等环节存在较多违规操作。S支行柜员班后盘库未盘点印章、临时离岗未上锁、现金收入未唱收等问题，违反《综合业务系统操作手册》等制度要求，增加了柜面操作风险。重要空白凭证领用超量、登记簿登记有误等问题，也反映出操作层对制度的认知模糊和执行惰性。
3.内控机制粗放：费用管理、营销礼品管理、安全管理等方面存在不相容岗位未分离、台账登记不及时、消防设施过期等问题，凸显内控管理的粗放化，未能形成有效的风险防控屏障。
1.人力结构矛盾：S支行谢*贷款年日均7785万元，张*杰仅1250万元，产能差异达6.2倍，因客户经理产能差异大而导致的高负荷人员审计覆盖率低，审计的覆盖面和审计质量难以达到要求。
2.专业能力不足：部分审计人员信贷业务、柜面操作等领域知识欠缺，未能及时准确识别复杂的贷前和风控风险，S支行审计时发现的关联客户授信问题、信贷资金归集使用的不规范问题均需较强的业务研判能力和数据风险分析能力，个别人员由于缺乏专业能力水平，未能发现存在的风险隐患，反映了审计的结构性短板。
3.科技手段应用滞后：审计工作仍以人工审查为主，缺乏应用大数据、人工智能等技术手段，S支行审计中对员工资金往来、贷款资金流向的排查主要依靠人工调阅凭证，效率低下且容易遗漏。但在当前大数据发展的背景下，科技手段的滞后制约了审计工作的时效和精准，无法及时达到风险防控目的。
1.责任追究软化：虽然S支行近三年审计整改率达到了?100％，但是仍有部分问题存在屡查屡犯现象，如贷后管理不到位问题在2021年至2023年三年审计中连续被提出，究其原因是整改责任未压实到位，缺乏对问题根源的剖析和实质整改，未能形成“查改立”的常态化长效化工作体系。
2.价值挖掘不足：审计成果未被纳入所在行的战略规划、绩效考核等日常管理工作中。S支行审计发现问题中涉及的客户经理议价能力参差不齐、人均产效不平衡等问题，未能有效作为人员培训、考核激励的依据，难以体现出审计自身价值。此外，审计建议的针对性及可操作性不强，建议有主观臆断或脱离实际情形。
3.监督问责机制缺失：对审计发现问题中涉及的失职失责没有相关明确标准和刚性约束，造成违规成本较低。对于S支行审计揭示的问题中所反映的该行员工没有遵守业务回避规定、存在信贷资金违规使用等问题未对相关责任人进行问责，无法起到警醒作用，削弱审计监督力，难以形成整改闭环。
1.健全审计制度框架：结合监管要求与机构实际，制定涵盖审计流程、质量控制、结果运用等全环节的审计制度体系。明确审前、审中、审后等关键环节的操作标准，细化员工行为管理、柜面操作、内控管理等领域的合规要求，为审计工作提供清晰的制度依据。例如，参照《员工履职回避管理办法》，进一步完善业务回避、资金往来等制度，明确违规认定标准与处罚措施。
2.优化审计流程设计：建立“计划制定-现场实施-报告出具-整改跟踪”闭环审计流程，在计划制定阶段要将机构战略目标、风险重点进行细化，科学确定审计范围和频次；在现场实施阶段应运用风险导向审计思路，立足实际需要突出高风险领域或关键业务环节开展审计，将大数据审计延伸到单位的各条线部门开展更深层次的风险识别工作；在报告出具阶段客观揭示问题、准确定位成因、提出管用可行的建议；在整改跟踪环节需建立整改台账，严格落实销号管理制度，促进问题整改落到实处。
3.加强制度宣贯与培训：通过专题培训、案例分析、知识竞赛等形式，提升员工对审计制度及合规要求的认识与理解；组织审计人员参加行业内培训及交流，增进对知识的了解，提高自身审计水平。
1.深化风险导向审计：在审计实施前，通过对相关数据分析以及风险评估识别出潜在问题和风险点，制定个性化方案，如在S支行信贷业务中存在的关联客户授信、资金用途等问题，在审前可运用信贷系统来收集客户信息和资金流向确认审计重点，尽量做到有的放矢地审计，避免大而化之的审计工作，提高审计效率与精准度。
2.加强科技手段应用：加快审计信息化建设步伐，借助大数据分析、人工智能、区块链等新技术手段建设智慧化审计平台，对海量业务数据开展实时在线监测、实时在线分析，实时发现异常交易和风险信号，逐步实现审计由“事后检查”转变为“事前预警、事中监控”。
3.优化审计资源配置：根据审计项目、审计对象的不同及项目难易、风险大小等情况配备审计人员，合理配置审计人员，加强客户经理、柜面人员等重点环节和重点岗位的审计监督，充分突出风险较高的重点领域。同时，建立审计人员绩效考核机制，将审计质量、问题发现率等指标纳入考核，激励审计人员积极履职。
1.压实整改责任链条：落实“审计整改连带责任制”，明确被审计单位“一把手”为整改第一责任人，把落实整改的任务分解到具体部门和具体人头上，限时整改，对整改进行过程化管理，加强跟踪督导，定期通报整改进度，对于整改仍不到位或敷衍了事的机构及时问责到位。
2.健全审计成果转化机制：把审计结果运用到机构绩效考核、薪酬分配中，充分发挥审计的监督和导向功能；对于查出的问题多发性、屡查屡犯等问题开展原因剖析，从制度和管理上发现深层次原因，并督促机构健全内控制度，改进业务流程；建立健全“产能预警—培训提升—末位调整”的递进式容错纠错机制。
3.问责标准化：建立审计问题问责制，规范违规行为问责标准、问责程序，依法依规对审计发现问题涉及严重违规人员实行问责，发挥“不敢违规”的震慑效果，加大问责情况公开力度，发挥警示教育作用，大力弘扬和培育依法合规的企业文化。
1.结构优化：采用内升和外招方式引进人员，挑选具备信贷、会计、信息等复合型人员到审计队伍中，提高审计人员专业素质，加强对审计人员的岗位轮换，增加审计人员的知识面，开阔审计人员的视野。
2.能力跃升：打造“阶梯式培训体系”，开展层次化、多样化的培训。初级人员主要是抓流程的操作，中级人员注重抓风险研判、报告撰写，高级人员主抓战略研究与政策研究。
3.文化塑造：加强审计人员职业道德教育，培育审计人员敬业奉献、客观公正、廉洁自律的职业精神，通过组织各种审计文化建设活动，进一步增强审计人员责任感、使命感，提高审计人员的工作积极性和主动性。
1.加强内部部门协作：建立审计、合规、风险“三位一体”监督机制，定期组织召开联席会议，共享风险信息，形成监督合力，提前化解隐患，采取有力措施管控合规风险。
2.引入外部监督力量：定期聘请外部审计单位对内部审计工作进行评价，发现内部审计工作中的漏洞与不足并提出建议，同时积极配合相关监管部门做好检查和审计工作，完成相应的整改要求，加强内部审计的规范化水平。
3.推动全员参与监督：创建员工举报制度，鼓励员工发现和举报违法违规的行为，对举报查实有功人员进行奖励，通过组织、开展合规文化活动，引导员工自觉参与合规管理，做到“全员参与、全员监督”。
科学规范开展内部审计是金融机构稳健发展的必然选择，有助于筑牢金融机构“合规底线”、提高资源配置效率、提高金融机构治理水平。当前，金融机构内部审计工作中在流程规范、制度执行、资源配给、结果运用等方面问题仍然突出，需要通过完善相关制度体系、加强过程控制、强化队伍建设，协同监督体系等措施，提升内部审计监督质效。S支行审计实践表明，基层金融机构要想做好内部审计必须冲破“点式审计”的瓶颈，打造“制度刚性+科技赋能+文化浸润”的立体式“免疫体系”，才能真正发挥内审作用，助力金融机构高质量发展。随着金融业数字化转型的不断深入，后续还需要深入挖掘“AI 风险预警+区块链存证+智能合约整改”全链路的技术应用，并通过“合规积分制”“员工行为画像”等创新机制，逐步将审计监督融入到日常经营管理中，把“查错纠弊”上升为“价值创造”，为金融机构构筑风控屏障。
联系人：丁梦依（内审部审计岗）、曹李莉（内审部总经理）、蔡珍珍（内审部审计岗）